贈與稅報繳手冊(四)

2009/06/16 17:41

拾陸、父母以自己的資金為子女購置不動產，其贈與價值如何計算？
父母出資為其子女購置不動產，該子女無論成年或未成年，其父母均應依法申報贈與稅。其中贈與價值之計算，以移轉時土地公告現值或房屋評定標準價格為準。

拾柒、那些財產可不計入贈與總額課稅？
下列八項財產可不計入贈與總額課稅：

1.         捐贈各級政府及公立教育、文化、公益、慈善機關之財產。

2.         捐贈公有事業機構或全部公股之公營事業之財產。

3.         捐贈依法登記為財團法人組織且符合行政院規定標準之教育、文化、公益、慈善、宗教團體及祭祀公業之財產。

4.         因委託人提供財產成立、捐贈或加入符合遺產及贈與稅法第16條之1各款規定之公益信託，受益人得享有信託利益之權利，不計入贈與總額。

5.         扶養義務人為受扶養人支付之生活費 、教育費及醫藥費。

6.         作農業使用之農業用地及其地上農作物，贈與民法第1138條所定繼承人者，不計入其土地及地上農作物價值之全數。受贈人自受贈之日起五年內，未將該土地繼續作農業使用且未在有關機關所令期限內恢復作農業使用，或雖在有關機關所令期限內已恢復作農業使用而再有未作農業使用情事者，應追繳應納稅賦。但如因該受贈人死亡、該受贈土地被徵收或依法變更為非農業用地者，不在此限。

7.         配偶相互贈與之財產。

8.         父母於子女婚嫁時，父母各自贈與該子女價值在新臺幣100萬元以下之財物。

拾捌、贈與稅應納稅額如何計算？
贈與稅的應納稅額，是按照贈與人同一年內贈與總額，減除免稅額及各項扣除額後之課稅贈與淨額，再乘以規定稅率減去累進差額及可扣抵的稅額後，計算應納稅額。稅率及速算公式如下表：
贈與稅速算公式　單位：新臺幣

贈與稅速算公式〈適用84年1月1日至94年12月31日之贈與案件 〉

級別	級距	稅率%	速算公式：贈與淨額×稅率－累進差額＝應納贈與稅額
1	600,000以下	4	贈與淨額×0.04-0=應納贈與稅額
2	600,000- 1,700,000	6	贈與淨額×0.06-12,000=應納贈與稅額
3	1,700,000-2,800,000	9	贈與淨額×0.09-63,000=應納贈與稅額
4	2,800,000-3,900,000	12	贈與淨額×0.12-147,000=應納贈與稅額
5	3,900,000-5,000,000	16	贈與淨額×0.1-303,000=應納贈與稅額
6	5,000,000-7,200,000	21	贈與淨額×0.21-553,000=應納贈與稅額
7	7,200,000-14,000,000	27	贈與淨額×0.27-985,000=應納贈與稅額
8	14,000,000-29,000,000	34	贈與淨額×0.34-1,965,000=應納贈與稅額
9	29,000,000-45,000,000	42	贈與淨額×0.42-4,285,000=應納贈與稅額
10	45,000,000以上	50	贈與淨額×0.50-7,885,000=應納贈與稅額

 贈與稅速算公式〈適用95年1月1日起之贈與案件 〉

級別	級距	稅率(％)	速算公式：贈與淨額×稅率－累進差額＝應納贈與稅額
1	670,000以下	4	贈與淨額×0.04-0=應納贈與稅額
2	670,000- 1,890,000	6	贈與淨額×0.06-13,400=應納贈與稅額
3	1,890,000-3,120,000	9	贈與淨額×0.09-70,100=應納贈與稅額
4	3,120,000-4,3400,000	12	贈與淨額×0.12-163,700=應納贈與稅額
5	4,340,000-5,570,000	16	贈與淨額×0.16-337,300=應納贈與稅額
6	5,570,000-8,020,000	21	贈與淨額×0.21-615,800=應納贈與稅額
7	8,020,000-15,580,000	27	贈與淨額×0.27-1,097,000=應納贈與稅額
8	15,580,000-32,280,000	34	贈與淨額×0.34-2,187,600=應納贈與稅額
9	32,280,000-50,090,000	42	贈與淨額×0.42-4,770,000=應納贈與稅額
10	50,090,000以上	50	贈與淨額×0.50-8,777,200=應納贈與稅額

一年內有二次以上之贈與者，應合併計算其贈與額，依前項規定計算稅額，減除其已繳之贈與稅額後，為當次之贈與稅額。

  

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