2009/06/16 17:35
贈與稅報繳手冊
壹、什麼情況下應該辦理贈與稅申報？
1.
經常居住中華民國境內的中華民國境內的中華民國國民，就其在中華民國境內或境外的財產贈與他人，應申報贈與稅。
2.
經常居住中華民國境外的中華民國國民及非中華民國國民，就其在中華民國境內的財產贈與他人，應申報贈與稅。
另贈與行為發生前二年內，贈與人自願喪失中華民國國籍者，仍應依遺產及贈與稅法關於中華民國國民之規定，申報贈與稅。
另贈與行為發生前二年內，贈與人自願喪失中華民國國籍者，仍應依遺產及贈與稅法關於中華民國國民之規定，申報贈與稅。
貳、依遺產及贈與稅法規定，何謂「經常居住我國境內」及「經常居住我國境外」？
「經常居住我國境內」是指下面兩種情形：
「經常居住我國境內」是指下面兩種情形：
1.
贈與行為發生前二年內，在中華民國境內有住所，也就是有戶籍登記的人。
2.
在中華民國境內無住所而有居所，且在贈與行為發生前二年內，在中華民國境內居留時間合計超過365天者，但受中華民國政府聘請從事工作，在中華民國境內有特定居留期限者，不在此限。至於「經常居住中華民國境外」，係指不合前項規定者而言。至於「經常居住中華民國境外」，係指不合前項規定者而言。
參、那些財產贈與應申報課徵贈與稅？
以財產贈與他人，應辦理贈與稅申報。所稱「財產」係指不動產、動產及其他有財產價值的權利，例如土地、房屋、現金、黃金、股票、股單存款、公債、信託權益、獨資合夥之出資、礦業權、漁業權．．．等。
肆、法人之贈與是否要課徵贈與稅？
依遺產及贈與稅法的規定，贈與稅的課徵，是以中華民國國民及非中華民國國民所為之贈與為限，也就是只對自然人的贈與行為課徵贈與稅，法人的贈與不屬於課徵贈與稅的範圍。但取自營利事業贈與之財產，需課徵受贈人之所得稅。
伍、那些財產的移轉行為視為贈與，應申報課徵贈與稅？
遺產及贈與稅法所稱「贈與」，係指財產所有人以自己的財產無償給與他人，經他人允受洏生效力之行為。但是財產的移轉有下列各項情形之一時，雖然沒有贈與之名，而有贈與之實，稅法上規定應以贈與論，課徵贈與稅：
以財產贈與他人，應辦理贈與稅申報。所稱「財產」係指不動產、動產及其他有財產價值的權利，例如土地、房屋、現金、黃金、股票、股單存款、公債、信託權益、獨資合夥之出資、礦業權、漁業權．．．等。
肆、法人之贈與是否要課徵贈與稅？
依遺產及贈與稅法的規定，贈與稅的課徵，是以中華民國國民及非中華民國國民所為之贈與為限，也就是只對自然人的贈與行為課徵贈與稅，法人的贈與不屬於課徵贈與稅的範圍。但取自營利事業贈與之財產，需課徵受贈人之所得稅。
伍、那些財產的移轉行為視為贈與，應申報課徵贈與稅？
遺產及贈與稅法所稱「贈與」，係指財產所有人以自己的財產無償給與他人，經他人允受洏生效力之行為。但是財產的移轉有下列各項情形之一時，雖然沒有贈與之名，而有贈與之實，稅法上規定應以贈與論，課徵贈與稅：
1.
在請求權時效內無償免除或承擔債務者，其免除或承擔的債務。
2.
以顯著不相當之代價，讓與財產、免除或承擔債務者，其差額部分。
3.
以自己的資金，無償為他人購置財產者，其資金。但所購財產為不動產者，其不動產。
4.
因顯著不相當之代價出資為他人購置財產者，其出資與代價之差額部分。
5.
限制行為能力人或無行為能力人所購置之財產，視為法定代理人或監護人之贈與。但能證明支付之款項屬於購買人所有者，不在此限。
6.
二親等以內親屬間財產之買賣。但能提出已支付價款之確實證明，且該已支付之價款非由出賣人貸與或提供擔保向他人借得者，不在此限。
7.
信託契約明定信託利益之全部或一部之受益人為非委託人者，視為委託人將享有信託利益之權利贈與該受益人。
8.
信託契約明定信託利益之全部或一部之受益人為委託人，於信託關係存續中，變更為非委託人者，於變更時，視為委託人將享有信託利益的權利贈與該受益人。
9.
信託關係存續中，委託人追加信託財產，致增加非委託人享有信託利益之權利者，於追加時，就增加部分，視為委託人將享有信託利益的權利贈與該受益人。
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