98年度綜合所得稅結算申報書說明(一)

2010/05/28 21:36

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98年度綜合所得稅結算申報書說明 單位：新台幣元

 98年度綜合所得稅結算申報書說明 單位：新台幣元

一、什麼人應該辦理綜合所得稅結算申報？

(一)凡納稅義務人、配偶及受扶養親屬全年綜合所得總額不超過免稅額及標準扣除額的合計數（如下表）者，除有下列1、2的情形仍應辦理申報外，得免辦結算申報(於計算時，有薪資所得可再減除薪資所得特別扣除額；年滿70歲的納稅義務人、配偶及受扶養直系尊親屬，每人可再減除免稅額41,000元)。 1. 有扣繳稅款或可扣抵稅額依法可申請退稅者，應辦理申報才能退稅。 2. 依所得基本稅額條例規定應辦理個人所得基本稅額申報者，應填寫「個人所得基本稅額申報表」併同一般申報書辦理申報。 受扶養親屬人數 0人 1人 2人 3人 4人 5人 免辦結算 申報標準 無配偶 158,000元 240,000元 322,000元 404,000元 486,000元 568,000元 有配偶 316,000元 398,000元 480,000元 562,000元 644,000元 726,000元 (二)執行業務者如未辦理結算申報，經依照財政部發布收入及費用標準核定有執行業務所得者，除補稅外尚應依法處罰，為保障您的權益，務請依法辦理結算申報。

一、哪些申報戶應申報個人所得基本稅額？

符合下列條件之一的申報戶，不必辦理個人所得基本稅額申報：1、申報綜合所得稅時，未適用投資抵減獎勵，且沒有「特定保險給付」、「申報綜合所得稅時，未適用投資抵減獎勵，且沒有「特定保險給付」、「有價證券交易所得」、「非現金捐贈扣除額」及「員工分紅配股時價超過面額部分」等應計入基本所得額的項目者。2、雖有上述應計入基本所得額的項目，但申報戶的基本所得額在600萬元以下者。3、符合所得稅法規定免辦結算申報的非中華民國境內居住個人。不符合上述條件的申報戶，應依規定申報個人所得基本稅額。

二、應使用那一種申報書？應否檢附扣（免）繳憑單？

(一)所得屬應開具扣（免）繳憑單、股利憑單或緩課股票轉讓所得申報憑單的薪資、利息、公司分配的股利、合作社分配的盈餘、取自職工福利委員會的福利金，全年收入在18萬元以下的稿費（含版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫及講演鐘點費），採標準扣除額、無投資抵減稅額、無重購自用住宅扣抵稅額、無大陸地區來源所得且無須依所得基本稅額條例規定辦理個人所得基本稅額申報者，請使用簡式申報書；其餘的納稅義務人，請使用一般申報書，須辦理個人所得基本稅額申報者，應另行填寫「個人所得基本稅額申報表」。不論使用簡式或一般申報書，均免檢附扣（免）繳憑單、股利憑單及緩課股票轉讓所得申報憑單，如尚未收到或不慎遺失上開憑單，可向所得給付單位索取或要求補發，亦可依規定上網際網路或向國稅局查詢；惟納稅義務人查詢的所得資料，僅供申報時參考，如尚有其他的所得，仍應依法一併辦理申報，未依規定辦理申報致有短報或漏報情事者，應依所得稅法相關規定處罰。 (二)依所得基本稅額條例規定應辦理個人所得基本稅額申報者，應填寫「個人所得基本稅額申報表」(請詳閱該申報表背面的填寫說明)，併同一般申報書辦理申報。

三、什麼時間辦理申報？

從99年5月1日起至99年5月31日止，都可申報，請儘早辦理，以免最後幾天的排隊擁擠。

四、向什麼地方辦理申報？

可就近至任一國稅局辦理；或利用郵寄以掛號逕寄戶籍所在地國稅局；或透過網際網路 (http://tax.nat.gov.tw) 辦理，但逾期申報者，僅得向戶籍所在地國稅局辦理。透過網際網路辦理申報有應檢附的其他證明文件、單據者，應於99年6月10日前逕送（寄）戶籍所在地國稅局或就近至任一國稅局所屬分局、稽徵所或服務處代收。

五、如何利用存款帳戶辦理退稅？如何辦理繳稅？ (納稅義務人為大陸地區人民者，詳七、(十九)）

（一）退稅： 可利用納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬在郵局的存簿儲金、劃撥儲金或金融機構（包括銀行、信用合作社、農會信用部等）的支票存款、活期存款、活期儲蓄存款、綜合存款或在外商銀行開立的新臺幣存款帳戶辦理，請詳填申報書「利用存款帳戶退稅」欄，以便稽徵機關（國稅局所屬分局、稽徵所或服務處）直接辦理轉帳退稅。如使用的金融機構存摺帳號內含有英文字母或無法區分分行別、科目、編號等項目，請先向開戶機構洽詢或換用新式存摺，以免退稅款無法撥付，影響您的權益（屬公教人員開立的優惠存款帳戶不適用）。退稅款不利用直撥退稅轉入存款帳戶或退稅款無法轉入存款帳戶者，國稅局會直接寄送退稅憑單（支票）或退稅通知，納稅義務人不必至自動提款機前操作或輸入任何資料。納稅義務人如接獲電話通知退稅時，應先向戶籍所在地國稅局、分局、稽徵所或服務處洽詢，以免受騙。 （二）繳稅： 可以利用下列方式繳稅： 1. 現金：(1)代收稅款處繳稅：請向稽徵機關索取並填妥自行繳納稅額繳款書，或至財政部稅務入口網【https://www.etax.nat.gov.tw】自行登錄列印附有條碼之繳款書，向各縣市公庫或代收稅款處繳納稅款後，將繳款書證明聯附於申報書，辦理申報。(2)便利商店繳稅：應繳納稅額2萬元以下者，可至財政部稅務入口網【https://www.etax.nat.gov.tw】自行登錄列印附有條碼之繳款書，向統一(7-11)、全家、萊爾富、來來(OK)等便利商店繳納後，將繳款書證明聯附於申報書，辦理申報 。 2. 繳稅取款委託書：利用納稅義務人、配偶、申報受扶養親屬在郵局的存簿儲金、劃撥儲金或金融機構（包括銀行、信用合作社、農會信用部等）的支票存款、活期存款、活期儲蓄存款、綜合存款或在外商銀行開立的新臺幣存款帳戶辦理，請依式填寫繳稅取款委託書（非金融機構取款條）並蓋妥存款印鑑章，以結算申報截止日（99年5月31日）為提款日，並預留存款以備提兌。但採用網際網路申報者，僅限以納稅義務人或配偶的金融機構或郵局存款帳戶委託轉帳繳納稅款。採用網際網路申報或二維條碼申報者，免填寫繳款書及繳稅取款委託書。 3. 自動櫃員機：3. 自動櫃員機：利用金融機構或郵局貼有「跨行：提款＋轉帳＋繳稅」標籤的自動櫃員機繳納，免填繳款書，但應將轉帳繳納交易明細表附於申報書，辦理申報。 4. 信用卡：(1)限以納稅義務人或配偶名義持有的信用卡（僅能使用1張信用卡）辦理，透過電話語音（4121111或4126666，電話號碼6碼地區者為411111或416666，服務代碼166#）或網際網路（http://paytax.nat.gov.tw）輸入持卡人信用卡卡號及有效期限、身分證統一編號、應自繳稅額，取得發卡機構核發的授權號碼。(2)人工申報案件將授權號碼填載於結算申報書，二維條碼申報案件鍵入於申報軟體，網際網路申報案件經由報稅網站檢核已取得的授權資料或線上取得授權。(3)電話語音或網際網路無法取得授權時，得於營業時間內逕洽發卡機構以人工授權方式取得授權號碼。(4)取得授權後，即完成以信用卡繳稅作業，如繳稅金額或納稅義務人有變動，納稅義務人可於結算申報截止日（99年5月31日）前，於營業時間內向發卡機構申請取消授權，並於次一營業日透過電話語音或網際網路查詢確認授權已取消；惟納稅義務人於結算申報截止日前，仍得再次申請授權以信用卡繳稅。如無法重新取得授權，請改以其他方式繳納稅款。(5)使用信用卡繳納稅款是否需支付發卡機構服務費，請先洽各發卡機構。 5. 晶片金融卡： 可利用本人或他人參與晶片金融卡繳稅作業金融機構所核發的晶片金融卡，安裝讀卡機（與自然人憑證讀卡機同），透過綜合所得稅結算電子申報繳稅系統離線登錄版程式或網路繳稅服務網站（https://paytax.nat.gv.tw）即時轉帳繳稅。（請至https://paytax.nat.gov.tw查詢參與晶片金融卡網際網路繳稅作業金融機構）。 6. 支票(請先向金融機構辦妥票據交換手續)：請向稽徵機關索取並填妥自行繳納稅額繳款書，或至財政部稅務入口網【https://www.etax.nat.gov.tw】自行登錄列印附有條碼之繳款書，併同支票向金融機構辦理票據交換，於申報時應檢附已向金融機構提出票據交換的繳款書（支票正面受款人處請填註「限繳稅款」，且發票日應未逾申報期限；又支票發票人如非納稅義務人時，納稅義務人應於支票背面背書）。 （三）逾期申報案件及非以個人名義開立存款帳號者，不適用支票(三)逾期申報案件及非以個人名義開立存款帳號者，不適用支票繳稅、繳稅取款委託書、信用卡、自動櫃員機轉帳及便利商店繳稅；亦不得利用存款帳戶辦理退稅。

六、什麼是本人或配偶薪資所得分開計稅，合併報繳？

納稅義務人得就其本人或配偶的薪資所得分開計算稅額，由納稅義務人合併填報於同一張申報書內申報繳納（計算薪資所得分開計稅部分的應納稅額時，僅得減除薪資所得分開計算者的免稅額及薪資所得特別扣除額，其餘免稅額及扣除額一律由納稅義務人申報減除）。

 

七、如何計算綜合所得淨額？

綜合所得總額減除免稅額及扣除額後的餘額即為綜合所得淨額。 （一）什麼是綜合所得總額？ 就是本人、配偶及申報受扶養親屬取得下列各類所得的合計：營利所得、執行業務所得、薪資所得、利息所得、租賃所得及權利金所得、自力耕作漁牧林礦所得、財產交易所得、競技競賽及機會中獎的獎金或給與、退職所得、其他所得等。 （二 ）什麼是營利所得？ 包括：   1. 包括：(1)公司或合作社分配屬86年度或以前年度的股利或盈餘。（請依扣（免）繳憑單填寫）(2)公司或合作社分配屬87年度或以後年度股利總額或盈餘總額。（請依股利憑單填寫）(3)合夥事業的合夥人每年度應分配的盈餘總額或獨資資本主每年自獨資經營事業所得的盈餘總額，請依營利事業投資人明細及分配盈餘表填寫。(4)個人一時貿易的盈餘。(5)合於盈餘轉增資緩課規定（88年12月31日修正前促進產業升級條例第16條、第17條後段及獎勵投資條例第13條）的新發行記名股票於轉讓、贈與或作為遺產分配時的面額部分（或面額加計所含可扣抵稅額合計數），但實際轉讓價格低於面額時為轉讓價格（或轉讓價格加計所含可扣抵稅額合計數）。（請依緩課股票轉讓所得申報憑單填寫） 2. 股利所得中含有借入有價證券所分配的股利者：借券人於跨越除權除息基準日仍持有借入有價證券，其所領取股利如嗣後已返還出借人，該部分股利免計入借券人的綜合所得總額，所含可扣抵稅額亦不得抵繳借券人的應納稅額。借券人申報減除該部分股利時，請依有價證券借貸交易權益補償轉開專用憑單填寫。 （三）什麼是執行業務所得？ 1. 律師、會計師、建築師、技師、醫師、藥師、助產士、著作人、經紀人、代書人、工匠和表演人及其他以技藝自力營生者的業務收入或演技收入，減去必要費用或成本後的餘額（請檢附收入明細表及損益表供稽徵機關審查。執行業務者如未依法辦理結算申報，或未依法設帳記載並保存憑證，或未能提供證明所得額的帳簿文據者，稽徵機關得依查得資料或財政部頒訂標準核定其所得額）。 2. 個人取得稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫及講演的鐘點費收入，全年合計不超過18萬元者，得全數扣除，但超過限額者，就超過部分減除成本及必要費用後，以其餘額申報為執行業務所得。 （四）什麼是薪資所得？ 就是在職務上或工作上所取得的各種收入，包括薪金、俸給、工資、津貼、歲費、獎金、紅利、各種補助費和其他給與（如車馬費等）。 （五）什麼是利息所得？ 是指公債（包括各級政府所發行的債券、庫券、證券及憑券）、公司債、金融債券、各種短期票券、金融機構的存款（含公教軍警人員退休金優惠存款）及其他貸出款項所取得的利息，以及有儲蓄性質到期可還本的有獎儲蓄券中獎的獎金。個人持有公債、公司債、金融債券的利息所得，短期票券到期兌償金額超過首次發售價格部分的利息所得，及依金融資產證券化條例或不動產證券化條例規定分離課稅的受益證券或資產基礎證券分配的利息所得，不併計綜合所得總額，亦即免予填報，已扣繳的稅款，亦不得抵繳應納稅額或申報退稅。 （六）什麼是租賃所得和權利金所得？ 1. (1)租賃所得是指下列收入，減去必要損耗及費用後的餘額：1財產出租的租金收入。2財產出典的典價經運用而產生的收入。3因設定定期的永佃權和地上權而取得的各種收入。4財產出租所收的押金或類似押金的款項，或財產出典而取得的典價，按照年息1.39％的利率計算租賃收入。 (2)必要損耗及費用（如申報書附表一的折舊、修理費、地價稅、房屋稅、以出租財產為保險標的物所投保的保險費、向金融機構借款購屋而出租的利息等）可逐項舉證申報；如不逐項舉證申報，本年度規定的必要費用標準，為租金收入的43%，但出租土地的收入僅得扣除該地當年度繳納的地價稅，不得扣除43%必要的損耗和費用。 (3)將財產無償借與他人供營業或執行業務者使用，應按照當地一般租金情況，計算租賃收入。 (4)將財產無償借與本人、配偶及直系親屬以外的個人，且非供營業或執行業務者使用者，除能提出無償借用契約（須經雙方當事人以外的2人證明確係無償借用，並依公證法辦竣公證）供核外，應按照當地一般租金情況，計算租賃收入。 (5)財產出租申報的租金顯較當地一般租金為低，稽徵機關得參照當地一般租金調整計算租賃收入。 (6)申報租賃所得時所須填寫的房屋稅籍編號，請參見該屋的房屋稅繳款書「稅籍編號」抄填，如A01237654321。 2. 權利金所得指以專利權、商標權、著作權、秘密方法和各種特許權利，供他人使用而取得的權利金收入，減去合理而必要損耗及費用（應舉證）後的餘額。 （七）什麼是自力耕作、漁、牧、林、礦所得？ 就是以自己的勞力從事農業耕作、漁撈、畜牧、造林、採礦等所得到的各種收入，減去必要費用後的餘額。

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