2009/09/09 10:22
很多客戶以為土地辦理信託移轉後，因為所有權已變更為受託人所有，就一定不能再享有「自用住宅用地」地價稅之優惠，這是不正確的認知，這樣可能平白喪失您的權益。其實就算不動產已經辦理信託了，但若是屬於自益信託(除了委託人是受益人外，無其他受益人)，且符合委託人自住之條件，仍可申請依自用住宅用地課徵地價稅，適用優惠地價稅的規定。
因為自用住宅用地稅率比一般稅率差很多，可節省五倍的地價稅，所以已辦理信託移轉的客戶，若是自益信託，又符合自用住宅優惠之條件，請客戶們一定要記得在9月22日前至稅捐稽徵機關(地方稅務局)提出申請。(若超過9月22日還是可以提出申請，只是因為當年度稅單已核定，所以要等到下一年度才可以享受節稅之優惠)
若您不知道您的地價稅到底是不是依自用住宅用地稅率課徵，可以找出本年度(或上一年度) 的地價稅單，依照下列的方式自行計算看看，就可以確認了：
每一年11月左右會寄發地價稅單，開徵當年全年度(1月~12月)的地價稅，如果您只有一筆土地，注意看地價稅單第一聯的稅地種類，就可以知道您的地價稅是一般土地、自用住宅用地、工業用地等、還是公共設施保留地。
若您有多筆土地，因為同一個縣市的土地要歸戶累進計算地價稅，所以一個納稅義務人只會有一張地價稅單(這和房屋有幾戶就會有幾張房屋稅單是不同的)，若要知道您的土地是否享有自用住宅用地的地價稅優惠，就要看地價稅繳款書附聯【地價稅土地清單】，計算每一筆土地的稅額，每一筆土地的稅額=單筆土地面積乘上當期申報地價再乘上稅率。
申請自用住宅用地優惠的基本條件：
1.土地上有房屋
2.無出租行為
3.無營業登記
4.本人、配偶或共同生活之直系親屬在房屋設有戶籍
5.土地與其上之房屋屬同一人所有(或屬配偶或共同生活之直系親屬所有)
6.夫妻只能享有一處自用住宅優惠之限制
7.符合面積限制之規定
另下列幾點是很多人容易搞錯而影響權益，特別提醒大家注意：
(a).雖然有夫妻只能享有一處自用住宅優惠之限制，但只要符合上述條件，仍然可能多處享有自用住宅用地優惠(例如第二處由成年子女設籍；第三處由母親設籍；第四處由岳父設籍.....皆有可能都符合優惠之條件)。
(b).土地上有未辦保存登記之建物或違章建築，仍有可能適用優惠稅率。
(c).雖有營業登記但可申請部分依一般土地；部分依自用住宅用地課徵地價稅(例如一樓1/2營業用，另1/2及二、三樓全部為自用住宅，可申請5/6依自用住宅用地優惠，僅1/6依一般土地課徵地價稅)。
(d).若符合自用住宅用地之條件之自益信託之土地，於出售土地時亦可依規定享有自用住宅增值稅優惠，這和土地有無信託、有沒有申請自用住宅地價稅並沒有必然之關聯，很多人弄錯而浪費大筆冤枉錢(註:土地增值稅往往稅額非常高) 。
註1：當期申報地價與土地公告現值不同，很多人容易算錯或混淆。申報地價比公告現值低很多；大約申報地價只有公告現值付1/4左右。
註2：一般土地稅率10/1000~55/1000，自用住宅用地稅率2/1000，工業用地等稅率10/1000，公共設施保留地稅率6/1000。
註3：很多人繳完稅後僅會保留收據聯(第一聯)；大多不會留課稅土地清單附聯，所以多筆土地者可能需另申請土地謄本或查詢資料才可計算。
若仍有不清楚之處，歡迎電洽或親洽本事務所
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