遺贈稅務目錄總覽(遺產及贈與稅規劃&申報實務)

2009/04/02 22:42

 

    與不動產相關的稅務相當繁雜，有土地增值稅、契稅、房屋稅、地價稅、孳息收益所得稅、遺產稅、贈與稅、營業稅、財產交易所得稅、印花稅.....等。基本上本網站是依主管承辦稅務的機關不同，而將不動產稅務區分為『國稅』與『地方稅』，以使讀者有頭緒知道該找哪個機關辦理，不致跑錯承辦單位浪費寶貴時間。以及依持有不動產或處分不動產來區分為『持有稅』與『移轉稅』，以使讀者明瞭何時該申報、何時該繳納....等，不致因漏報、延繳等而冤枉被罰款、補稅、加徵滯納金...等。

    不動產所涉及之稅務錯綜複雜，常互有牽連關係，若非專業人士實難以全面掌握，為使一般讀者與社會大眾易於瞭解，本人特別將與不動產信託規劃關係較為密切的遺產稅及贈與稅整理歸納在【遺贈稅務目錄總覽】中，另將其它房地產相關稅務整理歸納在【房地稅務目錄總覽 】中。當然這並不表示遺產稅及贈與稅只有跟信託節稅規劃有關；像父母幫子女買不動產或親友間的買賣、辦理私人抵押權設定與塗銷、土地分割合併.....等就一定要同時考慮到遺產及贈與稅之相關規定。也不代表信託規劃就無需考量土地增值稅、財產交易所得稅、孳息收益所得稅....等。建議若屬較複雜疑難之房地產稅務規劃，仍應以請教不動產專業人士為宜。

一.遺產稅報繳

    1.遺產稅報繳手冊(一)

    2.遺產稅報繳手冊(二)

    3.遺產稅報繳手冊(三)

    4.遺產稅報繳手冊(四)

    5.遺產稅報繳手冊(五)

    6.遺產稅報繳手冊(六)

    7.遺產稅報繳手冊(七)

    8.遺產稅報繳手冊(八)

二.贈與稅報繳

    1.贈與稅報繳手冊(一)

    2.贈與稅報繳手冊(二)

    3.贈與稅報繳手冊(三)

    4.贈與稅報繳手冊(四)

    5.贈與稅報繳手冊(五)

    6.贈與稅報繳手冊(六)

    7.贈與稅報繳手冊(七)

    8.贈與稅報繳手冊(八)

三.財產移轉節稅實務----國稅局遺贈稅務稽核案例介紹

    1.被繼承人於重病期間所購置之不動產，雖於被繼承人死亡前已辦妥登記，仍應以不動產買賣支付價金併課遺產稅

    2.向繼母購買不動產，如無法提出支付價款之證明，應課贈與稅

    3.親戚間分家分產，將應取得之財產移轉登記予下代子孫，應申報繳納贈與稅

    4.以逐年受贈之資金置產，需保留完整之資金流程

    5.父母以未成年子女名義購置不動產，如不能證明支付之款項屬於子女所有者，應申報贈與稅

四.遺產稅相關規定

    1.最新(98年修)遺產稅適用免稅額、扣除額及稅率一覽表

    2.98年遺產稅修正前後遺產稅應納稅額之計算規定 

    3.申請免徵遺產稅之農地抵繳稅款時，應追繳應納稅賦

    4.土地被徵收，其補償地價應申報遺產稅

    5.被繼承人死亡前2年內贈與之財產，應合併申報遺產總額

    6.視被繼承人死亡前2年內贈與之財產，雖免徵贈與稅，但仍應視為遺產申報遺產稅

    7.視為遺產之已贈與財產，其遺產價值之計算規定

    8.視同農業用地免徵遺產稅之範圍

    9.捐贈遺產不計入遺產總額之適用

    10.申報被繼承人遺產稅應注意申報期限

    11.剩餘財產差額分配請求權經核准自遺產總額中扣除後，繼承人應確實執行

    12.被繼承人遺留之未償債務雖得自遺產扣除，惟應注意舉債資金之用途與流向是否有應列入申報之遺產。

    13.親等拋棄由次親等繼承，以拋棄前原得扣除之數為限

     14.存款餘額在20萬元以下時，可免檢附遺產稅證明書

     15.農業用地於「被繼承人死亡時未作農業使用」無免徵遺產稅之適用

     16.民法第1030條之1規定所稱「剩餘」財產差額分配請求權，係指財產大於負債之情形

     17.因繼承取得財產不列入生存配偶剩餘財產差額分配請求權計算範圍

     18. 未償債務須取具確實證明始得自遺產總額中扣除 

     19.被繼承人以其本人為要保人，他人為被保險人時所遺保單價值應併計遺產課稅

     20.被繼承人死亡前未償之債務以在中華民國境內發生者為限

五.贈與稅相關規定

    1.98年遺產及贈與稅法增修前後贈與稅免稅額及稅額計算

    2.以歷年免稅贈與之現金購置不動產者不課贈與稅

    3.捐贈各級政府機關及團體等之財產不計入贈與總額規定

    4.視為贈與價款確係子女所有者應予扣除

    5. 不動產移轉如由贈與人代繳稅者應併同計課贈與稅

    6.二親等以內親屬間財產之買賣視同贈與之情形

    7.提供土地與建主合建，分得之房屋以子女名義登記，須課徵贈與稅。

    8.二親等以內親屬間不動產之買賣其支付價款應注意事項

    9.父母於子女婚嫁時各自贈與財物不計入贈與總額之節稅規定

    10.農地信託利益贈與 須列計納稅

    11.無償承擔他人銀行債務應以贈與論課徵贈與稅

    12.二親等親屬間資金移動涉有贈與情形

    13.滯納金申請復查之期限

    14.被繼承人死亡前2年內贈與併課遺產疑義

六.遺贈稅新知與訊息(民國100年以後最新函令、解釋、報導)

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