2011/06/23 11:56
資料來源：國稅局之【奢侈稅----不動產(房屋、土地)篇】 資料整理：曹慶好
Q：出售自住房屋，應否繳納特種貨物及勞務稅？
答：1.出售時，如持有該房地期間已超過2年，不用繳納。
2.所有權人本人、配偶及未成年直系親屬只有1間自住房屋，且在該自住房屋辦竣戶籍登記，該自住房屋沒有出租，也未供營業使用，就算在取得以後2年內賣出，也無須課徵特種貨物及勞務稅。
Q：所有權人因換屋需要，將持有不到2年之自用住宅出售，但係先買新屋再出售舊屋，以致於出售時所有權人持有2間房屋，是否應繳納特種貨物及勞務稅？
答：如果所有權人與配偶、未成年直系親屬只有1間房屋，已經辦竣戶籍登記且持有期間無供營業使用或出租，只要在所買新屋移轉登記到名下那天開始起1年內出售原來的房屋，出售後所有權人與配偶、未成年直系親屬仍僅有1間房屋，並辦竣戶籍登記且無供營業使用或出租，就不必繳納。
Q：所有權人因工作需要，除原自住房屋外，另於他處購置第2間自住房屋，惟因調職或非自願離職等原因必須出售第2間自住房屋，是否應繳納特種貨物及勞務稅？
答：如果所有權人與配偶、未成年直系親屬只有1間房屋，已經辦竣戶籍登記且持有期間無供營業使用或出租，因工作需要而另於他處購置第2間自住房屋，如因調職或非自願離職等非自願性因素，致需出售第2間自住房屋，且原房屋仍符合同條第1款規定，即辦竣戶籍登記且無供營業使用或出租等要件，縱使於持有期間2年內銷售，也不必課徵特種貨物及勞務稅。
Q：銷售農業用地或農舍，應否課徵特種貨物及勞務稅？
答：農業用地非屬本條例草案第2條第1項第1款所稱依法得核發建築執照之都市土地，農業用地及其上之農舍如經農政機關認定作農業使用，並核發農業用地作農業使用證明書，於移轉時經地方稅稽徵機關核准不課徵土地增值稅，則亦不包括在特種貨物及勞務稅之課稅範圍。
Q：繼承房屋，應否課徵特種貨物及勞務稅？
答：繼承並非銷售，因繼承而移轉不動產不課徵特種貨物及勞務稅。
Q：將繼承取得之房屋在完成登記後2年內銷售，應否課徵特種貨物及勞務稅？
答：繼承而取得不動產，非屬自願性取得，不包括在特種貨物及勞務稅之課稅範圍。
Q：房屋取得後2年內被徵收，應否繳納特種貨物及勞務稅？
答：否。房屋被徵收而移轉，不包括在特種貨物及勞務稅之課稅範圍。
Q：個人出售預售屋應否繳納特種貨物及勞務稅？
答：預售屋在未建築完成前出售，係屬移轉權利，應依所得稅法規定按實際交易所得申報個人綜合所得稅，不用課徵特種貨物及勞務稅。
Q：預售屋興建完成後，建商把房子過戶給客戶，應否課徵特種貨物及勞務稅？
答：不課徵。營業人興建房屋完成後第1次移轉，係屬合理、常態銷售不動產，依據本條例草案第5條規定，不用課徵特種貨物及勞務稅。
Q：購買預售屋已經興建完成，並已交屋過戶到名下，如果將其出售，是否應繳納特種貨物及勞務稅？
答：如果過戶後(即持有期間)超過2年才出售，不用繳納。反之，如果出售時(以訂約日為準)持有期間在2年以內，除非本人、配偶及未成年直系親屬僅有該處自住房地，在該房屋辦竣戶籍登記，且沒有出租或供營業使用，否則仍應繳納特種貨物及勞務稅。
Q：不動產經法院或銀行拍賣，原所有權人要繳納特種貨物及勞務稅嗎？又拍定人於取得後再行出售，應否課徵特種貨物及勞務稅？
答： 依強制執行法、行政執行法或其他法律規定強制拍賣之不動產，不須課徵特種貨物及勞務稅。如拍定人持有期間超過2年才出售，不用繳納。反之，如果拍定人再行出售時(以訂約日為準)持有期間在2年以內，除非本人、配偶及未成年直系親屬僅有該處自住房地，在該房屋辦竣戶籍登記，且沒有出租或供營業使用，否則仍應繳納特種貨物及勞務稅。
Q：買方還是賣方負責申報繳納？
答：不動產之特種貨物及勞務稅納稅義務人為原所有權人，亦即由賣方負責申報繳納。
Q：對不動產課徵特種貨物及勞務稅之課徵時點為何？
答：銷售坐落在中華民國境內之房屋、土地，於銷售時課徵。
Q：稅率為何？
答：持有期間在1年以內:15%。
持有期間超過1年至2年以內：10％。
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